财政部、证监会:进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性

3月18日,为加强对上市公司实施企业内部控制规范的管理、指导和监督,规范会计师事务所内部控制审计行为,提升上市公司财务报告内部控制有效性和会计信息质量,强化资本市场领域财会监督力度,财政部、证监会发布《关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》。

通知指,针对当前多发的上市公司财务造假和相关内部控制缺陷,提升上市公司财务报告内部控制有效性,主要目标是评估和应对为迎合市场预期或特定监管要求、谋取以财务业绩为基础的私人报酬最大化、骗取外部资金、侵占资产、违规担保、内幕交易、操纵市场等动机,对财务报告信息作出虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的风险,特别是防范上市公司董事、监事、高级管理层和实际控制人等“关键少数”的舞弊风险。

重点领域包括资金资产活动相关舞弊和错报的风险与控制、收入相关舞弊和错报的风险与控制、成本费用相关舞弊和错报的风险与控制、投资活动相关舞弊和错报的风险与控制、关联交易相关舞弊和错报的风险与控制、重要风险业务和重大风险事件相关的风险与控制、财务报告编制相关的风险与控制等七大领域。

具体为,加强资金资产管理舞弊风险评估与控制,加强资金资产活动相关账户及财务报表列报的风险评估与控制。加强收入确认政策的合理性及其变更的控制,加强收入舞弊风险的评估与控制,加强收入相关账户及财务报表列报的风险评估与控制。

加强对成本费用相关会计政策和会计估计及其变更合理性的控制,加强成本费用舞弊风险的评估与控制,加强成本费用相关账户及财务报表列报的风险评估与控制。加强投资活动舞弊风险评估与控制,加强投资活动相关账户及财务报表列报的风险评估与控制。

加强关联交易舞弊风险的评估与控制,加强关联交易列报风险的评估与控制。加强重要风险业务的风险评估及控制,加强重大风险因素和事件预警及应急处置机制建设与实施。加强财务报告流程相关风险评估与控制,加强对与财务报告编制相关的信息系统风险评估与控制,重点关注“关键少数”舞弊导致的财务报告重大错报风险,并建立有效的反舞弊机制。


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