银行承兑汇票 没有发票怎么税前扣除?

一位网友咨询:“银行电子承兑在银行贴现后,银行只提供贴现凭证但是没有提供发票,我应该怎么入账?是否可以税前扣除?”

解答如下:

银行承兑汇票贴现,其经济实质就是用承兑汇票进行抵押融资,所以在增值税上属于“贷款服务”。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,凡是属于增值税应税范围的,对方属于企业的,需要以发票以及附属的其他证据材料作为税前扣除凭证。

国家税务局总局领导在线访谈时,也专门做过分析提醒,银行向企业收取的贷款利息、手续费等,企业应该取得银行开具的发票作为税前扣除凭证,仅仅是银行内部自制凭证,是不能作为税前扣除凭证的。

由于银行业存在一定垄断性,典型的“嫌贫爱富”,多年来养成了高高在上,对于税务部门和一般企业是不放在眼中的,所以银行多年来很少给企业主动开具发票。现在由于形势的转变,部分银行已经在给客户开具发票,但是一般也不会逐笔开具,而是按月汇总开具。

因此,企业要想得到税前扣除,需要向银行申请开具发票(通常是不会主动开具的,除非是银行的VIP客户)。

企业支出没有发票,不影响会计上入账;受影响的只是该支出如果是必须取得发票的,则不能税前扣除。


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